Внедрение риск- ориентированного подхода при планировании контроля за расходованием бюджетных средств

Управлением финансового контроля администрации муниципального образования город Новороссийск, являющимся органом внутреннего муниципального финансового контроля, при планировании контрольной деятельности применяется риск-ориентированный подход в соответствии с разработанной и утвержденной Методикой.

Методика предусматривает

• анализ нарушений, выявленных в ходе контрольных мероприятий,

• изучение финансового масштаба деятельности объекта контроля, в том числе объем лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на реализацию муниципальных программ,

• объем полученного финансового обеспечения выполнения муниципального задания,

• планирование объектом контроля крупных закупок, согласно плану-графику закупок,

• анализируется длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия.

Планирование контрольной деятельности управления финансового контроля осуществляется в разрезе направлений деятельности (контроль в сфере бюджетных правоотношений и контроль в сфере закупок) и предусматривает следующий комплекс этапов:

1. Формирование исходных данных для составления матрицы рисков и рейтинга рисковости.

Обработка информации об объектах контроля представляет собой непрерывную систематизацию данных. Исходные данные формируются в соответствии с критериями определения рисков, установленными Методикой.

Так, в течении текущего года после завершения каждого контрольного мероприятия контролером осуществляется расчет суммового значения критериев с учетом выявленных нарушений, которые вносятся в предварительный рейтинг рисковости. Каждому критерию присваиваются баллы, например, при выявлении в результате проверки нецелевого использования бюджетных средств объекту контроля присваивается 20 баллов.

Одним из рассматриваемых критериев является осуществление в отношении объекта контроля главным распорядителем бюджетных средств  внутреннего финансового аудита и учредительского контроля (для бюджетных и автономных учреждений), результаты которых запрашиваются Управлением в ходе проведения контрольных мероприятий. Анализ указанных вопросов, позволяет избежать дублирования контрольных функций.

В декабре текущего года формируется информация об объеме годового финансирования потенциальных объектов контроля на текущий и очередной финансовый год, полученные в результате взаимодействия с финансовым управлением администрации муниципального образования город Новороссийск, длительности периода, прошедшего с момента проведения предыдущей проверки, о наличии неисполненных представлений и предписаний.

При этом, изучению подлежит деятельность не менее 60% потенциальных объектов контроля.

2. Составление матрицы рисков, включающей пообъектный расчет суммарного потенциального риска с целью формирования рейтинга рисковости объектов контроля. В матрицу вносятся предусмотренные Методикой критерии, с учетом сформированных исходных данных и присвоенных баллов. 

3. Составление рейтинга рисковости, представляющего собой перечень объектов контроля, упорядоченный по численным значениям суммарного риска объектов контроля по группам риска (высокий, средний, умеренный). При этом из группы с высокими значениями суммарного риска отбирается 70% от числа объектов контроля, предполагаемых к включению в проект Плана, начиная с первого места рейтинга в указанной категории. Из группы со средними значениями суммарного — 25% объектов контроля. Из группы с умеренными значениями суммарного риска — 5%.

Таким образом формируется план контрольных мероприятий в сфере бюджетных правоотношений

• В целях исключения дублирования контрольных функций органами ведомственного контроля в сфере закупок, главными распорядителями бюджетных средств, в том числе являющимися учредителями бюджетных и автономных учреждений при подготовке планов проверок на очередной год учитываются контрольные мероприятий, предусмотренные утвержденными планами управления финансового контроля.

• Применение дифференцируемого риск-ориентированного подхода предполагает усиление контроля в зонах повышенного риска, а в более безопасных зонах — снижение. Это позволяет вовремя принимать необходимые меры там, где это необходимо, минимизировать риски причинения ущерба бюджету, а также в значительной мере экономить трудовые ресурсы.

• Кроме того, указанная система риск- ориентированного подхода является основой для разработки ведомственных стандартов, определяющих требования к планированию контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в соответствии с Федеральным стандартом «Планирование проверок, ревизий и обследований», утвержденным Постановлением Правительства от 27.02.2020 года № 208, вступающим в законную силу с 01.07.2020 года.

• Разработанная Методика и презентация ее применения размещена во вкладке материалы к настоящей практике.

В управлении финансового контроля представленная система работает при планировании деятельности трех структурных подразделений:

• сектор контрольно-ревизионной работы в сфере бюджетных правоотношений, состоящий из 3-х сотрудников,

• отдел контрольно-ревизионной работы в сфере закупок численностью 2 сотрудника, осуществляющего полномочия контрольного органа в сфере закупок в соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 99 Закона о контрактной системе

• отдел внутреннего муниципального контроля в сфере закупок, осуществляющего полномочия органа контроля в сфере закупок в соответствии с ч. 8 ст. 99 Закона о контрактной системе численностью 2 сотрудника.